Ngày 20/6/2022, Chính phủ ban hành Nghị định 41/2022/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ và Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28 tháng 01 năm 2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội.
1. Nghị định 41 sửa đổi, bổ sung quy định lập hoá đơn giảm thuế VAT 8% theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP
Ngày 28/01/2022, Chính phủ đã ban hành nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11 tháng 01 năm 2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội.
Theo quy định tạiNghị định 15/2022/NĐ-CP, thuế suất thuế GTGTgiảm 2%, có hiệu lực từ 01/02/2022 đến 31/12/2022. Áp dụng với hàng hoá, dịch vụ đang chịu mức thuế suất thuế GTGT là 10%.
Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện Nghị định 15, có rất nhiều phản ánh từ Cục thuế các tỉnh, cơ quan Báo chí và một số doanh nghiệp với vướng mắc ở Khoản 4, điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP yêu cầu “lập hoá đơn riêng với hàng hoá, dịch vụ được giảm thuế GTGT”.
Việc phải lập hoá đơn riêng như vậy mới được áp dụng thuế suất 8% bị phản ánh làm tăng chi phí của Doanh nghiệp, từ thời gian kế toán lập riêng hoá đơn đến chi phí sử dụng nhiều hoá đơn hơn bình thường vì: Thay vì lập 01 hoá đơn sử dụng cho các sản phẩm áp dụng các loại thuế suất (5%, 8%, 10%) thì DN phải lập tách ra 02 hoá đơn – 01 hoá đơn ghi thuế suất thuế GTGT 8% và 01 hoá đơn cho các loại thuế suất còn lại.
Nghị định 41/2022/NĐ-CP quy định như sau:
TH1: Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT
“4. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều này.
Khi đó, trên hoá đơn có các loại hàng hoá, dịch vụ áp dụng thuế suất thuế GTGT khác nhau thì phải ghi rõ thuế suất của từng loại theo quy định.
TH2: Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu để tính thuế GTGT
“Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định tại khoản 3 Điều này.”
Khi đó, trên hoá đơn phải thể hiện và ghi rõ số tiền được giảm theo quy định.
Cách xuất hóa đơn thuế GTGT 8% với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu.
+ Cột Thành tiền: ghi đầy đủ số tiền của hàng hóa, dịch vụ trước khi được giảm thuế;
+ Dòng Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ: số tiền đã giảm 20% mức tỷ lệ/doanh thu;
+ Ghi chú thêm nội dung sau “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết 43/2022/QH15”.
2. Nghị định 41/2022/NĐ-CP ban hành Thông báo về việc tiếp nhận và kết quả xử lý về việc hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo Mẫu số 01/TB-HĐSS thay thế Mẫu số 01/TB-SSĐT Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Trường hợp xuất nhầm hóa đơn GTGT 10% với hàng hóa giảm thuế GTGT 8%
Nếu đã lập hoá đơn, kê khai thuế suất/tỷ lệ % tính thuế GTGT chưa được giảm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP: Hai bên mua bán lập biên bản có thoả thuận, ghi rõ sai sót bằng văn bản. Người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót giao cho người mua. Sau đó, người bán điều chỉnh thuế đầu ra, người mua phải kê khai thuế đầu vào.
Nếu đối tượng được giảm thuế VAT 8% đã xuất hoá đơn đặt in dưới dạng vé in sẵn mệnh giá chưa dùng hết, muốn tiếp tục dùng thì cần đóng dấu theo giá đã giảm thuế VAT 8%/giảm 20% mức tỷ lệ % cạnh tiêu thức giá. Cần kê khai hàng hoá, dịch vụ được giảm thuế VAT theo Mẫu 01- Phụ lục IV Nghị định 15/2022/NĐ-CP cùng tờ khai thuế VAT.
Lưu ý, trong thời gian từ 01/02/2022 – 20/06/2022, đơn vị kinh doanh áp dụng Nghị định 41 thì vẫn được giảm thuế VAT, không cần điều chỉnh lại hoá đơn, không có nguy cơ xử phạt hành chính.